居民换购住房可退个税

谁能退?退多少?

版次:006    作者:2024年10月31日

为继续支持居民改善住房条件,财政部、税务总局和住房城乡建设部联合发布了《关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2023年第28号),明确延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策至2025年12月31日。

什么时间退

自2024年1月1日至2025年12月31日,对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人,对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。

谁能退

享受本公告规定优惠政策的纳税人须同时满足以下条件:

出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市副省级城市、地级市(地区、州、盟)所辖全部行政区划范围。

出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关,应为新购住房产权人或产权人一。

退多少

A 出售自有住房

1

新购住房金额大于现住房转让金额

退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税

2

新购住房金额小于现住房转让金额

退税金额=(新购住房金额÷现住房转让金额)x现住房转让时缴纳的个人所得税

注意!

现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。

新购住房为新房的,购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格;新购住房为二手房的,购房金额为房屋的成交价格。

现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的,以核定计税价格为准。

现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

B 出售共有住房

对于出售多人共有住房或新购住房为多人共有的,应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。

向哪里提起退税申请

向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请。

举个例子

2024年12月,小杨出售了一套住房,转让金额为240万元,缴纳个人所得税4万元。2025年5月,其在同一城市重新购买了一套住房,假定小杨同时满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件。

分两种情况

若新购住房金额为300万元,由于新购住房金额大于现住房转让金额,小杨可申请的退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税4万元。

若小杨新购住房金额为150万元,则可申请的退税金额为2.5万元(150/240*4=2.5)。

据@中国税务报